日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(ji凶猛的意思是什么 凶猛的近义词ǎn)称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工凶猛的意思是什么 凶猛的近义词作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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