日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo丽水在哪里哪个省份哪个市，浙江丽水在哪里line-height: 24px;'>丽水在哪里哪个省份哪个市，浙江丽水在哪里)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选丽水在哪里哪个省份哪个市，浙江丽水在哪里聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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