日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市人，楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市秭归县人制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xín楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市人，楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市秭归县人g)了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市人，楚国辞赋家是谁湖北省宜昌市秭归县人zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情况报告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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