日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔20事竟成的前面一句是什么二年级，成功金句名言短句21〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(事竟成的前面一句是什么二年级，成功金句名言短句méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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