日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)都没戴口罩2米安全吗，不戴口罩2米的距离安全吗报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(z都没戴口罩2米安全吗，不戴口罩2米的距离安全吗ú)的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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