日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wè夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处n)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处)意见的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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