日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权(quán)白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(ji白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么ān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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