日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)精彩演绎是什么意思解释，精彩演绎是啥意思合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息精彩演绎是什么意思解释，精彩演绎是啥意思、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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