日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个陈万年教子文言文翻译注释和启示，文言文《陈万年教子》翻译层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业陈万年教子文言文翻译注释和启示，文言文《陈万年教子》翻译和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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