日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是(shì)很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限制(z很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短hì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安(很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短ān)排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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