日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会(hu等不及了在车上就弄到了高c，在车上迫不及待ì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费(等不及了在车上就弄到了高c，在车上迫不及待fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进等不及了在车上就弄到了高c，在车上迫不及待公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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