日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国作风建设包括哪些方面问题，机关作风建设包括哪些方面务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时作风建设包括哪些方面问题，机关作风建设包括哪些方面，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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