日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会(huì)计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督很久没做了是不是会时间变短，为什么好久不做时间会变短(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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