日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财(cá嘉祥县属于哪个市 济宁嘉祥是不是很穷i)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评嘉祥县属于哪个市 济宁嘉祥是不是很穷价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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