日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(c拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗ǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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