日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换制新联会是事业编制吗 加入新联会很厉害吗度(dù)，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn新联会是事业编制吗 加入新联会很厉害吗)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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