日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公网络用语kfc啥意思，网络用语KFC啥意思平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(网络用语kfc啥意思，网络用语KFC啥意思dìng)，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制(zh网络用语kfc啥意思，网络用语KFC啥意思ì)度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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