日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà我国最穷的5个城市，哪一个省最穷)。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平我国最穷的5个城市，哪一个省最穷均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同(我国最穷的5个城市，哪一个省最穷tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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