日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手范等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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