日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó学年是什么意思？应该怎样填，2022至2023学年是什么意思)有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企学年是什么意思？应该怎样填，2022至2023学年是什么意思业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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