日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办主动买单的女孩的性格，主动买单的女孩子是什么样的人发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zh主动买单的女孩的性格，主动买单的女孩子是什么样的人ì)定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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