日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，黑豆可以补充孕酮吗，怀孕了千万别吃黑豆国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务黑豆可以补充孕酮吗，怀孕了千万别吃黑豆(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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