日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足无可厚非是什么意思，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部(bù)会同无可厚非是什么意思国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(pín无可厚非是什么意思g)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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