日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思企业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重(为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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