日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题一氧化碳密度比空气大还是小 一氧化碳密度小于空气吗研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各一氧化碳密度比空气大还是小 一氧化碳密度小于空气吗类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(f一氧化碳密度比空气大还是小 一氧化碳密度小于空气吗ǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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