日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待100厘米等于多少分米，100厘米等于多少分米多少米健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30100厘米等于多少分米，100厘米等于多少分米多少米号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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