日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计(jì)无法企及是什么意思，不可企及是什么意思费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。 无法企及是什么意思，不可企及是什么意思

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息无法企及是什么意思，不可企及是什么意思、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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