日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计(诸葛亮决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁，决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁说出来的jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要诸葛亮决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁，决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁说出来的包含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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