日前，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意匚这个部首的名称叫什么怎么读，匚这个偏旁读什么(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要(匚这个部首的名称叫什么怎么读，匚这个偏旁读什么yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没匚这个部首的名称叫什么怎么读，匚这个偏旁读什么有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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