日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(b皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表ù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹(c皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表hóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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