日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(现实中真的可以把人玩坏吗tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huà现实中真的可以把人玩坏吗n)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计(jì)现实中真的可以把人玩坏吗师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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