日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(1km等于多少米 1km是不是1公里sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì1km等于多少米 1km是不是1公里)师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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