日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换铅笔芯真的含铅且有毒吗 铅笔芯导电吗制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会铅笔芯真的含铅且有毒吗 铅笔芯导电吗计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和铅笔芯真的含铅且有毒吗 铅笔芯导电吗冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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