日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范中国的三线城市有哪些 排名，中国的三线城市有哪些2022。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保中国的三线城市有哪些 排名，中国的三线城市有哪些2022障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)中国的三线城市有哪些 排名，中国的三线城市有哪些2022选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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