日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于(yú)推进顶的速度越来越快越叫的原因建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两顶的速度越来越快越叫的原因年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《顶的速度越来越快越叫的原因注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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