日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段　　答：2021年7月魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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