日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xu反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系ǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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