日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到分数的导数公式口诀，分数的导数公式推导有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù分数的导数公式口诀，分数的导数公式推导)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈(分数的导数公式口诀，分数的导数公式推导kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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