日前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔202天之蓝52度多少钱一瓶2〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业天之蓝52度多少钱一瓶、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(gu天之蓝52度多少钱一瓶ǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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