日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(y光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词uán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度(dù光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词)安排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财(cá光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词i)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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