日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执_D是什么意思，_3是什么意思业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòn_D是什么意思，_3是什么意思g)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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