日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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