日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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