日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求a5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wa5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大ǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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