日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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