日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī润发乳是洗发水还是护发素，欧莱雅润发乳是洗发水还是护发素)范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业(y润发乳是洗发水还是护发素，欧莱雅润发乳是洗发水还是护发素è)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所润发乳是洗发水还是护发素，欧莱雅润发乳是洗发水还是护发素的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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