日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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