日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮造梦西游3宠物技能几级领悟换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行(x造梦西游3宠物技能几级领悟íng)出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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