日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业帧率是高好还是低好，王者帧率是高好还是低好(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力帧率是高好还是低好，王者帧率是高好还是低好度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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