日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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